Was ist die Jagd?

Alles auf einen Blick

• Einkünfte aus Jagd gehören zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, wenn die Jagd mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang steht.
• Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Pachtbetrieb wird dieser Zusammenhang bejaht, wenn sich das gepachtete Jagdausübungsrecht auf die bewirtschafteten Pachtflächen erstreckt.
• Aufwendungen für Jagd und die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen mindern den Gewinn nicht.
• Das spezielle Abzugsverbot gilt jedoch nicht, soweit die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen ist.
• Entsprechende Aufwendungen sind einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen.

Jagd Definition

Im Einkommensteuerrecht sind Einkünfte aus Jagd den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft zuzuordnen, wenn die Jagd mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang steht, § 13 Abs. 1 Nr. 3 EStG. Aufwendungen für Jagd mindern den Gewinn nicht, soweit nicht die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen ist, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 und Satz 2 EStG.

Wie wird die Jagd berücksichtigt?

Die steuerliche Prüfung beginnt mit § 13 EStG. Steht die Jagd mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang, werden Einkünfte und damit auch Verluste aus der Jagd den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft zugeordnet.

Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Pachtbetrieb wird dieser Zusammenhang bejaht, wenn sich das gepachtete Jagdausübungsrecht auf die bewirtschafteten Pachtflächen erstreckt. Ist Inhaberin des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs eine Personengesellschaft, kann der erforderliche Zusammenhang regelmäßig nur gegeben sein, wenn das Jagdausübungsrecht einem Gesellschafter zusteht.

Auf der Ausgabenseite greift § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG. Aufwendungen für Jagd und die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen mindern den Gewinn nicht. Das spezielle Abzugsverbot gilt jedoch nicht, soweit die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen ist.

Außerdem verlangt § 4 Abs. 7 EStG, dass entsprechende Aufwendungen einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden. Soweit solche Aufwendungen nicht bereits nach § 4 Abs. 5 EStG ausgeschlossen sind, dürfen sie nur bei besonderer Aufzeichnung berücksichtigt werden.

Praktische Beispiele

Beispiel 1: Entgeltliche Jagd als eigener Leistungsgegenstand

Ein Unternehmer bietet entgeltliche Jagdleistungen an. Die Jagd ist selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung.

Ergebnis: Das spezielle Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG greift insoweit nicht.

Beispiel 2: Kundenjagd zur Beziehungspflege

Eine GmbH lädt Geschäftspartner zu einer Jagd ein. Die Jagd ist nicht Gegenstand des eigentlichen Geschäftszwecks.

Ergebnis: Die Aufwendungen mindern den Gewinn nicht.

Beispiel 3: Jagd im Zusammenhang mit einem Forstbetrieb

Ein Forstbetrieb erzielt aus einer im Zusammenhang mit dem Betrieb stehenden Jagd positive Einkünfte in Höhe von 9.000,00 Euro. Der übrige Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft beträgt 41.000,00 Euro.

Ergebnis: Das Ergebnis aus Jagd wird den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft zugeordnet, wenn der gesetzliche Zusammenhang besteht.

Ausnahmen und Besonderheiten

Mit Gewinnabsicht ausgeübte Betätigung: Das Abzugsverbot gilt nicht, soweit die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen ist. Entscheidend ist damit nicht jede betriebliche Veranlassung, sondern dass die Jagd selbst Gegenstand der Betätigung ist.

Land- und forstwirtschaftlicher Pachtbetrieb: Bei einem Pachtbetrieb wird der Zusammenhang bejaht, wenn sich das gepachtete Jagdausübungsrecht auf die bewirtschafteten Pachtflächen erstreckt. Diese Konkretisierung ist für die Praxis besonders wichtig, weil sie die bloße Jagdberechtigung nicht ausreichen lässt.

Personengesellschaft: Ist Inhaberin des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs eine Personengesellschaft, kann der erforderliche Zusammenhang regelmäßig nur gegeben sein, wenn das Jagdausübungsrecht einem Gesellschafter zusteht. Gerade bei Gesellschaftsstrukturen muss die Zuordnung daher besonders sauber geprüft werden.

Besondere Aufzeichnung: Aufwendungen im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG sind einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. Soweit diese Kosten nicht schon unmittelbar vom Abzug ausgeschlossen sind, dürfen sie nur bei ordnungsgemäßer besonderer Aufzeichnung berücksichtigt werden.

Vorteile

• klare Rechtslage: § 13 EStG regelt die Einkünftezuordnung, § 4 EStG das Abzugsverbot und dessen Ausnahme.

• konkrete Pachtpraxis: Für land- und forstwirtschaftliche Pachtbetriebe gibt es eine klare verwaltungs- und höchstrichterliche Leitlinie.

• gesetzliche Ausnahme: Die mit Gewinnabsicht ausgeübte Betätigung eröffnet einen ausdrücklich geregelten Ausweg aus dem speziellen Abzugsverbot.

• saubere Dokumentation: Die Pflicht zur gesonderten Aufzeichnung schafft eine belastbare Grundlage für die Gewinnermittlung.

Nachteile

• strenges Abzugsverbot: Aufwendungen für Jagd und die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen mindern den Gewinn regelmäßig nicht.

• enge Zusammenhangsprüfung: Die Jagd muss mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang stehen.

• besondere Gesellschaftsfragen: Bei Personengesellschaften kommt es regelmäßig darauf an, wem das Jagdausübungsrecht zusteht.

• zusätzliche Aufzeichnung: Nicht bereits ausgeschlossene Aufwendungen dürfen nur bei besonderer und getrennter Dokumentation berücksichtigt werden.

Fazit

Die Jagd ist im Steuerrecht kein bloßes Randthema. Sie kann auf der Einnahmenseite Teil der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft sein, wenn sie mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang steht. Gleichzeitig setzt § 4 EStG auf der Ausgabenseite enge Grenzen. Wer Jagd steuerlich geltend machen will, muss deshalb sauber zwischen Einkünftezuordnung, Abzugsverbot, Ausnahme bei eigener Gewinnabsicht und Aufzeichnungspflichten unterscheiden. Gerade bei Pachtbetrieben und Personengesellschaften entscheidet die konkrete Rechts- und Nutzungsstruktur.

Häufige Fragen (FAQ)

Wann gehören Einkünfte aus Jagd zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft?

Der gesetzliche Zusammenhang liegt vor, wenn die Jagd mit dem Betrieb einer Landwirtschaft oder einer Forstwirtschaft im Zusammenhang steht. Bei einem land- und forstwirtschaftlichen Pachtbetrieb wird dieser Zusammenhang bejaht, wenn sich das gepachtete Jagdausübungsrecht auf die bewirtschafteten Pachtflächen erstreckt.

Können auch Verluste aus Jagd steuerlich relevant sein?

Verluste aus Jagd können steuerlich erfasst werden. Der Bundesfinanzhof stellt ausdrücklich klar, dass § 13 Abs. 1 Nr. 3 EStG Einkünfte und damit auch Verluste aus einer Jagd erfasst, wenn der gesetzliche Zusammenhang vorliegt.

Welche Aufwendungen sind bei Jagd grundsätzlich nicht abziehbar?

Erfasst sind Aufwendungen für Jagd sowie die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen. Diese Aufwendungen mindern den Gewinn nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG grundsätzlich nicht.

Wann greift die Ausnahme des § 4 Abs. 5 Satz 2 EStG?

Die Ausnahme greift insoweit, als die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen ist. Dann entfällt das spezielle Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG.

Was gilt bei Personengesellschaften?

Bei Personengesellschaften kann der erforderliche Zusammenhang der Einkünfte aus Jagd mit dem Betrieb regelmäßig nur gegeben sein, wenn das Jagdausübungsrecht einem Gesellschafter zusteht.

Warum ist die gesonderte Aufzeichnung wichtig?

§ 4 Abs. 7 EStG verlangt, dass Aufwendungen im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 6b und 7 einzeln und getrennt aufgezeichnet werden. Soweit die Kosten nicht schon unmittelbar ausgeschlossen sind, dürfen sie nur dann berücksichtigt werden, wenn diese besondere Aufzeichnung vorliegt.

Was ist bei einer Kundenjagd besonders kritisch?

Bei einer Kundenjagd fehlt regelmäßig der Fall, dass die Jagd selbst Gegenstand einer mit Gewinnabsicht ausgeübten Betätigung ist. Dann bleibt es beim Abzugsverbot, auch wenn die Veranstaltung betrieblich motiviert war.

Quellen

• Einkommensteuergesetz, § 13 Abs. 1 Nr. 3 EStG; ergänzend LStH 2025, § 13. Zugriff am 10. März 2026. Gesetze im Internet
• Einkommensteuergesetz, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG; ergänzend LStH 2025, § 4 zu Satz 2 und Abs. 7. Zugriff am 10. März 2026. Gesetze im Internet
• Bundesministerium der Finanzen, EStH 2024, H 13.3 „Jagd“. Zugriff am 10. März 2026. Bundesministerium der Finanzen
• Bundesfinanzhof, Urteil vom 22. Mai 2019, VI R 11/17. Zugriff am 10. März 2026. Bundesfinanzhof
• Bundesfinanzhof, Urteil vom 16. Dezember 2015, IV R 24/13. Zugriff am 10. März 2026. Bundesfinanzhof